Écritures comptables pour une lettre de crédit documentaire

Les entreprises ont besoin de ressources économiques pour démarrer, maintenir et exploiter leurs activités génératrices de revenus. Pour acquérir ces ressources économiques, ces entreprises doivent soit les recevoir comme des investissements de leurs propriétaires, soit contracter des obligations économiques envers d’autres entités indépendantes. Les actifs sont des ressources économiques, les passifs sont des obligations économiques et l’investissement du propriétaire est plus souvent appelé capitaux propres. Les lettres de crédit sont des documents qui fournissent des paiements irrévocables et sont comptabilisés comme un passif éventuel par l’émetteur.

Reconnaissance

La reconnaissance est le concept de reconnaissance de l’existence d’une transaction par l’enregistrement de ses valeurs dans les comptes. Par exemple, comptabiliser une vente signifie l’enregistrer comme une augmentation du chiffre d’affaires et une augmentation de la trésorerie ou des créances selon le mode de paiement. Dans la plupart des cas, les transactions doivent être comptabilisées une fois qu’elles sont achevées et si leur paiement ou leur encaissement est raisonnablement assuré.

Divulgation complète

L’objectif de la comptabilité est de fournir aux utilisateurs des états financiers des renseignements exacts, fidèles et opportuns qu’ils peuvent utiliser pour prendre des décisions financières judicieuses. Parfois, les chiffres divulgués sur les états financiers ne constitueront pas la totalité de la connaissance par l’entreprise de sa situation financière imminente. Par exemple, une entreprise peut savoir que l’une de ses opérations est une raté, mais les chiffres enregistrés ne reflètent pas cette connaissance parce qu’elle n’a pas encore été diffusée. Dans ces cas, les entreprises sont tenues de divulguer toute l’information pertinente dans les notes en bas de page de leurs états financiers.

Émetteur de la lettre de crédit

L’émetteur de la lettre de crédit est l’institution financière qui émet la lettre de crédit. Cette institution financière enregistre l’accréditif comme un passif éventuel, ce qui signifie qu’elle n’inscrit pas le document avant qu’il n’ait été exercé. L’institution financière doit plutôt indiquer dans une note de bas de page qu’elle a de tels documents en circulation. Une fois exercée, l’écriture pour eux est une augmentation des charges et soit une diminution du compte de trésorerie de l’émetteur, soit la survenance d’une dette de sa part en fonction de son mode de paiement.

Autres parties concernées

Les lettres de crédit n’ont aucune incidence sur la façon dont les autres parties impliquées dans la transaction tiennent compte de la transaction. L’acheteur comptabilise une augmentation de l’actif acheté et une augmentation correspondante du passif approprié pour l’actif en question. En comparaison, le vendeur enregistre une augmentation de ses créances, une augmentation de ses revenus, une diminution de ses stocks et une augmentation de ses dépenses, en particulier le coût des marchandises vendues.