Options d’achat d’actions non admissibles et traitement fiscal

Pour planifier avec précision les flux de trésorerie, un employé doit comprendre le traitement fiscal de l’exercice d’options d’achat d’actions non admissibles. Contrairement aux options d’achat d’actions incitatives, la simple levée de l’option d’achat d’actions constitue un événement immédiatement imposable dans le cas d’une option non admissible. En outre, la réalisation d’un taux d’imposition avantageux est influencée par le choix du salarié de vendre les actions acquises.

Montant imposable immédiat Montant imposable immédiat

Lors de l’exercice d’options d’achat d’actions non admissibles, un montant est imposé à titre de rémunération ordinaire. L’impôt est calculé sur l’élément d’aubaine, qui est la différence entre le coût d’exercice de l’option et la valeur marchande des actions acquises. Le traitement fiscal de la différence entre le produit de la vente et le coût de base dépend du moment où les actions sont vendues.

Exercées et détenues

L’élément d’aubaine est imposé à titre de compensation même si aucune action n’est vendue. Si un employé ne vend pas suffisamment d’actions pour payer l’impôt à payer sur l’élément d’aubaine, l’impôt doit être payé à partir d’autres ressources. Cet élément d’aubaine s’ajoute au coût d’exercice de l’option d’établissement de la base dans l’action.

Vendue au cours de l’année d’exercice Année d’exercice

La vente des actions au cours de l’année d’exercice est un gain ou une perte en capital à court terme. L’élément d’aubaine est imposé à titre de rémunération ordinaire et ajouté à la base. Le gain en capital est la différence entre le produit de la vente et la valeur marchande à la date d’exercice. Si l’élément d’aubaine n’est pas ajouté au W-2 de l’employé, il doit l’inclure avec le revenu de rémunération dans sa déclaration de revenus personnelle.

Vendu dans un délai d’un an

La vente de l’action au cours de l’année civile suivant l’exercice, mais avant de la détenir pendant plus d’un an, constitue un gain ou une perte en capital à court terme. L’élément d’aubaine imposé à titre de rémunération au cours de l’année précédente n’est pas inclus dans le gain en capital. Étant donné que l’élément d’aubaine a été ajouté à la base, le gain en capital correspond au produit de la vente moins la valeur marchande au moment de l’exercice.

Vendu après un an

La vente des actions plus d’un an après l’exercice est un gain ou une perte en capital à long terme. Si l’action est vendue pour une perte, le montant déductible du revenu ordinaire au cours d’une seule année est limité. Par conséquent, plusieurs années pourraient être nécessaires pour une perte en capital déductible afin de compenser l’incidence fiscale de l’élément d’aubaine.